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科技财税
【广东省】加计扣除及研发经费投入后补助
发表于 2019-10-30 浏览:
文章导读:加计扣除及研发经费投入后补助 1.加计扣除政策变化 《财税〔2018〕99号》中企业开展研发活动中实际发生的研发费用按照实际发生额的75%在 税前加计扣除 ;形成无形资产的按照175%在税...
加计扣除及研发经费投入后补助

1.加计扣除政策变化
《财税〔2018〕99号》中企业开展研发活动中实际发生的研发费用按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的按照175%在税前摊销。?#27426;?#20986;台的新政是贯彻落实《国家创新驱动发展战略纲要》的重要体现,鼓励科?#35745;?#19994;?#20013;?#30740;发和实现成果转化。但是加计扣除的时间是每年的汇算清缴之前,也就是5月31日之前。

加计扣除中研发活动及研发费用归集范围:


(1)人员人工费用:指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
(2)直接投入费用:指研发活动直接消耗的材料、燃料?#25237;?#21147;费用;用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及?#35805;?#27979;试手段购置费,试制产品的检验费;用于研发活动的仪器、设备的运?#24418;?#25252;、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
(3)折旧费用:指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
(4)无形资产摊销:指用于研发活动的软件、专利权、非专利?#38469;酰?#21253;括许可证、专有?#38469;酢?#35774;计和计算方法等)的摊销费用。
(5)新产品设计费、新工?#23637;?#31243;制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发?#38469;?#30340;现场试验费:指企业在新产品设计、新工?#23637;?#31243;制定、新药研制的临床试验、勘探开发?#38469;?#30340;现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。
(6)其他相关费用:指与研发活动直接相关的其他费用,如?#38469;跬际?#36164;料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费,职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。


2.做好加计扣除才能拿研发经费后补助
在加计扣除的基础上广东省和各市、区对研发费用有额外的补助:
(1)《广东省企业研究开发财政补助的试行方案》中规定:500万以下,按10%补贴;超过500万部分(含500万)按5%补贴,最高不超过500万。该项政策目前已经到期,但是粤府〔2019〕1号中第六条“加大企业创新普惠性支持”中明确指出“调整优化企业研发财政补助政策,?#20013;?#28608;励企业加大研发投入”,所以省对研发经费的补助应该是会有?#27426;?#34917;助的。


(2)《广州市企业研发经费投入后补助实施方案》(穗科规字〔2019〕2号)中规定:
上一年研发经费200(含)-500万的补助10万,500(含)-1000万的补助40万,1000(含)-5000万的补助100万,5000万(含)-1亿的补助300万,1亿(含)-5亿的补助700万,5亿(含)以上的补助2000万。


(3)深圳市:按上年度研发实际支出,予以?#27426;?#36164;助,最高1000 万元的事后支持。
南?#35282;?#32473;予企业研究开发费用总额5%,且最高不超过在南?#35282;?#19978;一纳税年度纳税总额5%的研发投入奖励。最高奖励额度不超过100万元。
福田区?#21512;角?#20225;业经核定的年度R&D经费投入超过50万元的,按10%的比例给予支持,最高200万元。
龙岗区:按税务部门备案可加计扣除的研发费用比例给予激励:深圳市国家高新?#38469;?#22521;育入库企业,按10%、最高50万元;国家高新?#38469;?#20225;业,按10%、最高100万元;中国五百强企业,按10%、最高500万元;世界五百强企业,按10%、最高1000万元;其他科技型企业,按5%、最高50万元。
宝安区:按照年度财政研发投入补贴项目资金预算?#25165;?#24635;量占所有符合申请条件的企业实际研发投入总量的比例,确定本年度规上国高企业研发补贴的比例;单个企业本年度研发补贴不得超过纳税总额、最高500万元。
罗湖区:对?#35282;?#32435;税100万元以上的国家高新?#38469;?#20225;业开展的研发投入,按该企业上年度研发费用投入的10%给予支持,最高300万元。
光明新区:对符合研发加计扣除政策?#30446;?#25216;型企业,经核准符合条件的,给予其享受研发费用加计扣除额的10%、最高200万元的研发投入补贴?#27426;?#20225;业研发费用支出占主营业务收入比重在5%(含)-7%、7%(含)-10%、10%(含)以上的,?#30452;?#25353;研发费用支出的1%、3%、4%给予最高500万元奖励。(备注:上述两款政策不叠加享受)
坪?#35282;?#23545;符合研发加计扣除政策的企业,经核准符合条件的,给予其享受研发费用加计扣除额的10%、最高100 万元的研发投入奖励?#27426;?#23457;计(统计)核定的研发费用支出占主营业务收入比例5%(含)以上的企业,结合超出幅度及研发投入,分档次给予最高500 万元奖励。企业研发费用支出占主营业务收入比重在5%(含)-7%、7%(含)-10%、10% (含)以上的,?#30452;?#25353;研发费用支出的1%、3%、4%给予奖励。上述两款政策不能同时申请,生物、新能?#30784;?#26032;一代信息?#38469;酰?#21547;人工智能)、智能制造、新材料、生命健康产业领域(以下简称“重点产业领域”)的企业,奖励金额上浮20%。
龙华区:对适用研究开发费用税前加计扣除政策的企业,给予上年度经税务部门备案允许加计扣除的研发费用(扣除上年度区科技创新专项资助额)10%、不超过500 万元的研发投入激励。
盐田区?#21644;?#19968;家企业在同一年度内享受的研发投入资助额不超过其研发投入总额(?#35805;?#25324;上年度的资助额),最高200万元。


(4)珠海市:企业获得的资金补贴额度按公式计算:税务部门核定的企业上年度研发费用税前加计扣除额×系数(当年财政补助资金总额/税务部门核定的符合条件企业上年度研发费税前加计扣除总额),原则上每个企业获得的年度补助额不超过200万元。

所以企业要想获得所得税的减免及研发经费后补助,就先应该按?#23637;?#23450;归集研发费用,并在每年的汇算清缴前做好加计扣除备案工作。

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